Прямые налоги и их место в системе РФ

Прямые налоги и их место в системе РФ

В условиях рыночных отношений налоги и государственная налоговая система выступают не только в качестве источников поступлений бюджетных средств, но и самых важных структурных элементов экономики, имеющей рыночный характер, влияющих на экономическую безопасность государства. При этом довольно очевидным является то, что без процесса образования ра-циональной системы налогов в государстве, которая бы не угнетала деятель-ность в предпринимательской сфере и предоставляла бы возможность прове-дения бюджетной политики эффективного характера, не представляются воз-можными такие преобразования отечественной экономики, которые можно было бы назвать рациональными. Налоги известны человечеству с самой глу-бокой древности, когда их форма была еще данью. Само по себе возникнове-ние налогов было вызвано необходимостью содержания государства. Опреде-ленного рода их неизбежность является настолько очевидной, что еще в 1789 году Б. Франклином, являющимся одним из авторов Декларации независимо-сти Америки, было написано: «в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов» .
Налоги можно представить как обязательные платежи, которые взима-ются центральными и местными органами власти государства с юридических и физических лиц и поступают в бюджеты разных уровней. Само существова-ние налогов является экономическим образом оправданным потому, что оправданным является и само существование государства. Налоги являются экономической базой содержания аппарата государства, армии, а также и не-производственной сферы. Налог отдельно взятыми представителями науки дореволюционной, носящий финансовый характер, понимался как «принуди-тельный сбор с граждан, который устанавливается с целью покрытия общих расходов государства» .
В ст. 8 НК РФ налог представляется как индивидуально безвозмездный платеж обязательного характера, который взимается с организаций и физиче-ских лиц в виде отчуждения денежных средств, которые принадлежат им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, с целью обеспечения финансового характера государственной деятельности или деятельности муниципальных образований .
Согласно механизму образования налоги подразделяют на прямые и косвенные. Прямые налоги являются налогами на доходы и имущество: речь о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ) и налоге на прибыль организа-ций; поимущественные налоги, включая и налоги на собственность, включая землю и иного рода недвижимость пр. Их взимание происходит с конкретного физического или юридического лица. При этом косвенные налоги представ-ляют собой налоги на товары и услуги: речь о налоге на добавленную стои-мость; акцизах; налоге на наследство и пр. Они частичным образом или пол-ностью переносятся на цену товара или услуги. Косвенные налоги (НДС, ак-цизы) являются основными налоговыми доходами бюджета страны, однако прямые налоги (налог на прибыль организаций, НДФЛ и пр.) также имеют большое значение для экономики.
В качестве важнейших функций прямых налогов выделяют :
- фискальную;
- распределительную (иначе - социальную);
- регулирующую;
- контрольную;
- поощрительную.
Все налоговые функции не могут функционировать независимо одна от другой, они являются взаимосвязанными, взаимозависимыми и в своем про-явлении это единое целое.
Нужно представить суть и механизмы проявления прямым налогом своих функций, в которых доказывается, зачем вообще субъекты должны их платить.
Основополагающей функцией прямых налогов является фискальная, данного рода налоговая функция влечет за собой то, что государство актив-ным образом осуществляет вмешательство в экономические отношения субъ-ектов экономики (к примеру, посредством взимания налога на прибыль орга-низаций). Данным вмешательством предопределяется другая функция нало-гов – регулирующая.
Фискальная функция основополагающая, прежде всего, для того, чтобы понимать саму природу и суть налога. На практике данного рода функция вы-ражена в обеспечении государственных потребностей в плане обеспечения финансами, то есть любого рода государством будет всегда соблюдаться и охраняться собственный интерес в финансовом плане. Фискальные отношения могут быть определены в качестве налогово-доходных и бюджетно-расходных, которые сосуществуют неразделимым образом в едином течении жизни государства.